Исправленный счет-фактура: вместо уточненки можно ограничиться пояснениями

ФНС разъяснила последствия замены ошибочного счета-фактуры новым, если первый был учтен только у продавца.

Фирма продала оборудование филиалу иностранной компании в России, не указав в счете-фактуре ИНН и КПП этого филиала (то есть, покупателя), и он данный счет-фактуру не зарегистрировал. Такую ситуацию рассмотрела ФНС.

В счета-фактуры исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур. Соответственно, в новом экземпляре продавец должен указать правильные ИНН и КПП покупателя.

Продавец этот НДС включил в декларацию, и уточненку можно подать за тот квартал, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж. Но можно и не подавать – тогда ФНС выявит расхождения между данными продавца и покупателя и удовлетворится пояснениями.

Покупатель вправе заявить к вычету НДС на основании счета-фактуры с внесенными в него исправлениями за любой квартал из входящих в трехлетний срок после принятия оборудования на учет (письмо от 25.03.19 № СД-4-3/5268@).