Как заполнить 6-НДФЛ, если последний день месяца, в котором выданы отпускные, выходной

В письме от 11.05.16 № БС-4-11/8312 ФНС напомнила принципы заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ:

  •  строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК
  •  строка 110 «Дата удержания налога» - с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК
  •  строка 120 «Срок перечисления налога» - с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.

При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Напомним, что с недавнего времени согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 226 НК при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Например, в случае если работнику сумма оплаты отпуска за январь 2016 года выплачена 14 января, то данная операция отражается в разделе 2 расчета следующим образом:

  •  по строке 100 указывается 14 января;
  •  по строке 110 – 14 января;
  •  по строке 120 – 1 февраля (вместо 31 января с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день);
  •  по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.