Новые документы для бухгалтера.

Содержание обзора

Новости

1. ФСС России рекомендовал форму уведомления об открытии (закрытии) счетов в банке

2. С 2010 г. детские пособия индексируются на коэффициент 1,10

7. Организация может применять УСН, если до 01.01.2010 доля участия других компаний в ее уставном капитале уменьшена до требуемого предела

Комментарии

1. Когда организация прекращает начислять налог на имущество на проданную недвижимость?

2. Облагается ли ЕНВД размещение рекламы в салоне транспортного средства?

Новости

 

1. ФСС России рекомендовал форму уведомления об открытии (закрытии) счетов в банке

Письмо ФСС России от 28.12.2009 N 02-10/05-13656 <О форме уведомления об открытии и закрытии счета страхователя в банке>

 

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов должны сообщать об открытии (закрытии) счета в орган контроля за уплатой таких взносов (ПФР и ФСС). Эту обязанность они! исполняют в течение семи дней. В рассматриваемом Письме приведена форма уведомления об открытии (закрытии) счета для представления в территориальный орган фонда. Данная форма носит рекомендательный характер.

Кроме того, об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в ПФР и ФСС должны сообщать и банки (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Соо! тветствующий документ представляется на бумажном носителе или в электронной форме в течение пяти дней с момента открытия, закрытия или изменения реквизитов счета. При этом порядок сообщения банком указанных сведений в электронной форме устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с ПФР и ФСС России. Так, ФСС России разработала примерные формы уведомлений банка об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя). Они направлены для утверждения в Банк России, и после этого информация будет доведена до кредитных организаций.

 

2. С 2010 г. детские пособия индексируются на коэффициент 1,10

Письмо ФСС России от 10.12.2009 N 02-10/07-12722 <О порядке индексации пособий в 2010 году>

 

Некоторые государственные пособия гражданам, имеющим детей, индексируются в соответствии с законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год. Так, ст. 10 Федерального закона от 02.12.2009 N 308-ФЗ с 1 января 2010 г. размеры детских пособий, предусмотренных ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", определяются с коэффициентом 1,10. ФСС России разъяснила, что проиндексировать необходимо пособия в размере, установленном на 01.01.2009 с учетом коэффициента 1,13. Так, например, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, с текущего года составляет 412,08 руб., единовременное пособие при рождении ребенка (1 января 2010 г. и позднее) - 10 988,85 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком 2060,41 руб., за вторым и последующими детьми - 4120,82 руб. Причем суммы пособий до полных рублей не ! округляются.

В рассматриваемом Письме отмечается, что максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 г. составляет 13 833,33 руб. (34 583,33 / 100 x 40). Применение коэффициента индексации к этой предельной сумме, а также в случае исчисления указанного пособия из заработной платы застрахованного лица (в размере 40 процентов среднего заработка) не предусмотрено.

 

3. В поле "Статус плательщика" платежного поручения ФСС России рекомендует указывать код 08

Письмо ФСС России от 15.01.2010 N 02-13/08-13157 <О порядке заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов>

 

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами перед плательщиками взносов возник вопрос о правильности заполнения поля 101 платежного поручения. В этом поле указывается код статуса плательщика в соответствии с Правилами, установленными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. ФСС России рекомендовал проставлять код 08. Напомним, что Фонд социального страхования РФ осуществляет кон! троль за исчислением и уплатой взносов на обязательное социальное страхование, Пенсионный фонд РФ администрирует взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В Письме от 08.12.2009 N 30/187 ПФР привел образцы заполнения расчетных докумен т ов и в поле 101 проставлены коды 01 (для организаций) и 09 (для предпринимателей). То есть к единому мнению фонды не пришли.

Согласно Правилам (утв. Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н) код 01 предусмотрен для налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица, а код 09 - для налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя. Код 08 соответствует статусу "плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)". Очевидно, что из перечисленных кодов для плательщиков страховых взносов более подходит именно код 08. Поэтому при заполнении платежных поручений на перечисление взносов во внебюджетные фонды лучше использовать этот код. Отметим, что неправильное указание в расчетном документе кода плательщика не влечет неуплаты взносов.

 

4. Копии документов для инспекции делать на "черновиках" нельзя

Письмо Минфина России от 01.02.2010 N 03-02-07/1-35

 

Инспектор при проведении налоговой проверки вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы. Их копии заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) или иного уполномоченного лица и печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Вправе ли налогоплательщик изготавливать копии документов на "черновиках", т.е. листах, оборотная сторона которых содержит информацию?

Согласно Правилам делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2009 N 477) копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и его внешние признаки. Для придания копии юридической силы на ней проставляются необходимые реквизиты. Пунктом 3.27 ГОСТ Р 6.30-2003 установлено, что на оборотной стороне последнего листа должны располагаться инициалы, фамилия и номер телефона исполнителя этого документа.

Исходя из этого, финансовое ведомство указало, что на представляемых копиях должна быть отражена только та информация, которая необходима для целей налогового контроля. Следовательно, копии документов для инспекции нужно делать на чистой бумаге.

 

5. Для лизингодателя моментом ввода в эксплуатацию предмета лизинга считается дата его передачи лизингополучателю

Письмо Минфина России от 26.01.2010 N 03-03-06/1/24

 

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, а значит, данное лицо будет амортизировать данное имущество (п. 10 ст. 258 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Финансовое ведомство разъяснило, какой момент для лизингодателя является датой ввода предмета лизинга в эксплуатацию. В рассматриваемом Письме указано, что целью приобретения имущества лизингодателем является передача его в лизинг лизингополучателю. Следовательно, в данной ситуации момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию лизингодателем определяется по дате передачи имущества лизингополучателю. При этом неважно, совпадает или нет в договоре дата начала уплаты лизинговых платежей с моментом принятия основного средства к учету лизингополучателем.

Однако ранее Минфин России в Письме от 27.04.2009 N 03-03-06/1/281 отмечал, что в соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования им предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Поэтому если лизингополучатель в соответствии с договором уплачивает лизинговые платежи за пользование имуществом, которое не введено в эксплуатацию, то обстоятельств, ограни! чивающих право лизингодателя амортизировать этот предмет лизинга в нал оговом учете, нет. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи предмета лизинга лизингополучателю, если в договоре лизинга есть условие об обязательстве последнего по уплате лизинговых платежей с момента такой передачи. Если же такого условия нет, лизингодатель начисляет амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга лизингополучателем в эксплуатацию.

 

6. ФНС России разъяснила порядок составления счетов-фактур на сумму предоплаты по договорам поручения, комиссии или агентским договорам

Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ "По вопросу составления счетов-фактур по оплате, частичной оплате, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций в соответствии с положениями Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 

В 2009 г. в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 внесены изменения, которые, в частности, коснулись порядка составления счетов-фактур при оказании посреднических услуг по договору комиссии (агентскому договору). В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила правила заполнения сче! тов-фактур в общеустановленном порядке и при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) в двух ситуациях:

1) при реализации комитентом (принципалом) товаров, работ, услуг, имущественных прав от имени комиссионера (агента);

2) при приобретении для комитента (принципала) товаров, работ, услуг, имущественных прав от имени комиссионера (агента).

В Письме подробно изложено, какие графы счета-фактуры необходимо заполнить каждой из сторон договора комиссии (агентского договора), а в каких поставить прочерки. Кроме того, отмечено, что указанным порядком заполнения счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента) также следует руководствоваться и в том случае, если комиссионер (агент) не является плательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.

 

7. Организация может применять УСН, если до 01.01.2010 доля участия других компаний в ее уставном капитале уменьшена до требуемого предела

Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10

 

Организации и индивидуальные предприниматели, которые пожелали перейти на УСН с 2010 г., должны были в период с 1 октября по 30 ноября 2009 г. подать в инспекцию соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе РФ есть ограничения для применения данного спецрежима. Одно из них заключается в том, что организации, в которых доля участия других компаний составляет более 25 процентов, не вправе применять указанный спецрежим (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если на момент подачи заявления о переходе на применение УСН данное условие не соблюдается, то организация получит из инспекции уведомление о невозможности применения УСН. Однако Минфин разъяснил, что если до 1 января 2010 г. в учредительные документы внесены изменения и соотношение доли участников приведено в соответствие с требованиями Налогового кодекса РФ, то организация вправ! е применять УСН с 2010 г.

Напомним, что аналогичное разъяснение финансовое ведомство дало также в отношении соблюдения предела численности работников для целей применения УСН (подробнее см. выпуск обзора от 16.12.2009).

 
 
 

Комментарии

 

1. Когда организация прекращает начислять налог на имущество на проданную недвижимость?

 

Название документа:

Письмо Минфина Росс! ии от 28.01.2010 N 03-05-05-01/02

 

Комментарий:

При осуществлении хозяйственной деятельности компаниям может понадобиться продать свое недвижимое имущество. Обычно в таком случае после подписания акта приема-передачи помещение поступает в пользование покупателя. Но до государственной регистрации перехода права данный объект остается в собственности продавца (п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ). Данная процедура может затянуться на длительное время, и тогда перед продавцом возникает вопрос: уплачивать ли налог на имущество и после подписания акта приема-передачи, дожидаясь госрегистрации права собственности на недвижимость за покупателем?

В комментируемом письме Минфин разъяснил, когда организация прекращает уплачивать налог на имущество в случае продажи объекта недвижимости. По мнению финансового ведомства, это происходит только после государственной регистрации перехода права собственности. Обосновывается данная точка зрения следующим. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество организаций облагается недвижимость, которая учитывается на балансе! по правилам бухгалтерского учета как основное средство. В бухучете до ход от продажи основных средств признается в порядке, установленном для признания выручки (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Одним из условий для признания выручки является переход права собственности на товар к покупателю. Следовательно, продавец не может списать с баланса основное средство (недвижимость) до признания выручки о! т его реализации. Поскольку согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ права на недвижимость подлежат госрегистрации, организация должна уплачивать налог на имущество в отношении проданной недвижимости до момента получения покупателем свидетельства о праве собственности на этот объект. Данная точка зрения уже неоднократно высказывалась Минфином России (Письма от 10.06.2009 N 03-05-05-01/32, от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75).

Однако такой подход не является единственно возможным. После передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи продавец может не уплачивать налог на имущество. В подтверждение этой точки зрения можно привести следующие аргументы. В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) им! ущество принимается к учету как основное средство, если одновременно выполняются условия: во-первых, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг; во-вторых, срок использования объекта должен составлять свыше 12 месяцев; в-третьих, перепродажа этого объекта не планируется; в-четвертых, объект способен приносить доход в будущем. Согласно п. 1 ст. 556 ГК РФ со дня подписания акта обязанность продавца по передаче недвижимости считается выполненной. Следовательно, с этого моме! нта объект недвижимости выбывает из владения продавца и, соответственн о, уже не отвечает перечисленным в