УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПИСЬМО от 28 октября 2009 г. N 20-14/2/113416@

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в отношении розничной торговли, производимой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Об этом говорится в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если на территории Чувашской Республики введена система налогообложения в виде ЕНВД и осуществляемая налогоплательщиком предпринимательская деятельность подпадает под действие указанного налогового режима, то индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять налоговую отчетность по месту осуществления предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном в гл. 26.3 НК РФ.

Вместе с тем индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему и зарегистрированный в г. Москве, обязан также уплачивать налоги и представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту жительства в порядке, предусмотренном в гл. 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, представляют по истечении налогового периода налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения. Данная декларация представляется за период 2009 г.

При этом налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на систему налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Следовательно, доходы, полученные от деятельности, осуществляемой на территории Чувашской Республики и подпадающей под налогообложение ЕНВД, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, и не отражаются в налоговой декларации по этому налогу.

Российские организации и индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить суммы налогов. Об этом сказано в ст. 226 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налоговых агентов, подлежат постановке на налоговый учет и уплачивают суммы удержанного НДФЛ по месту своего жительства, определяемого в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ.

При регистрации индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства и налоговом органе по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, где он является налоговым агентом, в отношении доходов наемных работников, привлеченных им для осуществления деятельности, он обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов данных работников, по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.


Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

Е.А.ОСТАНИНА

28.10.2009