Досудебное урегулирование споров с ИФНС

   По плану фискалов каждая компания будет сначала обращаться в вышестоящий налоговый орган и лишь потом идти в суд. У нас решили узнать, можно ли урегулировать разногласия, не обращаясь к арбитрам? Или попытки примириться с ревизорами до суда – пустая трата времени? И мы поделились своим опытом. 

С 1 января 2009 г. существует обязательное досудебное обжалование решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок, в вышестоящих органах с возможностью последующего судебного контроля. Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной), может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.
    Досудебный порядок урегулирования споров с ИФНС является частью политики по становлению налоговой службы «сервисной компанией», о чем заявляет глава ФНС – М.Мишустин.
Однако на практике, в ряде случаев удается в досудебном порядке урегулировать споры с ИФНС, а в некоторых случаях приходится обращаться в суд.
   Случаи, когда удается досудебно урегулировать споры с ИФНС.
К таким случаям относятся, в основном, случаи, когда налогоплательщик допускает техническую ошибку и имеется многочисленная положительная судебная практика в пользу налогоплательщиков.
1. Технические ошибки в налоговой декларации:
- например, компания, уплачивающая УСН с доходов, указала неверно расходы;
- компания указала неправильно указала период подачи декларации;
- компания неправильно указала, подана ли первичная или вторичная декларация.
Имеется многочисленная судебная практика, в которой суды встают на сторону налогоплательщиков в отношении направления декларации в срок, оценивая факты направления декларации, а также наличия в декларации всех необходимых сведений (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2008 N А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08 по делу N А33-17605/07, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 N А10-4135/06-Ф02-1177/07 по делу N А10-4135/06, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2007 по делу N А55-16258/2006, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.08.2007 N Ф08-5237/2007-2013А по делу N А32-28141/2006-12/479).
2. Технические ошибки в платежных документах:
- неправильное указание КБК;
- неправильное указание кодов в платежных документах.
3. Технические ошибки в счетах-фактурах;
4. Закрытие карточек лицевых счетов при переходе из одной налоговой в другую;
5. Зачет небольших сумм переплат.
Вместе с тем, на практике возникают случаи, когда урегулировать споры в досудебном порядке.
К таким спорам относятся:
1. Возврат больших сумм переплат, в том числе переплаты, образовавшиеся при отмене единого социального налога.
   Такие споры приходится решать в суде несмотря на то, что имеется положительная судебная практика в части возврата денежных средств - Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2011 N КА-А40/1614-11 по делу N А40-75126/10-140-386.
Часто налоговые органы отказывают и в возврате переплаты по НДС. Имеется и большая судебная практика по данному вопросу.
Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.2012 по делу N А45-12781/2011 суд удовлетворил требование налогоплательщика, поскольку срок давности обращения в суд с требованием о возврате переплаты спорных сумм налогов обществом соблюден. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам свидетельствует о наличии переплаты у общества по НДС.
2. Ведение раздельного учета по НДС
   В качестве примера можно назвать Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.01.2012 по делу N А82-5715/2009. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, поскольку счел, что последний применил налоговые вычеты по НДС неправомерно, так как не вел раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, не облагаемых данным налогом. Однако суд встал на сторону налогоплательщика, поскольку в ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил документы, разделяющие операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, и определил налоговые вычеты, относящиеся к данным операциям.
3. Получение больших сумм вычетов по НДС, превышающие суммы уплаченного налога
4. Применение льгот
   Часто налоговыми органами факт применения льгот рассматривается как «схема» ухода от налогов. Хотя это не всегда так.
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2012 N Ф03-433/2012 по делу N А24-2565/2011 суд встал на сторону налогоплательщика, поскольку услуги по бункеровке судов правомерно отнесены обществом к деятельности по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания и правомерно применена льгота.

    Таким образом, компаниям удается досудебно урегулировать несущественные ошибки или же отстоять свои права в случаях, прямо прописанных в законе, например, если налоговый орган не закрывает карточки лицевых счетов, также удается произвести зачеты. Однако на практике остается множество вопросов, которые, к сожалению, компании вынуждены решать в суде.
Может быть поэтому наша налоговая находится на 120 месте в рейтинге налоговых служб мира.