В середине года и в третьем квартале начнут действовать изменения по НДС

1. Будут установлены новые коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок (книги продаж).

Уже подготовлен проект Приказа ФНС России, который должен вступить в силу ориентировочно к середине 2016 года (а возможно даже и ранее). Соответственно, Приказ ФНС РФ от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@, регулирующий аналогичные вопросы, будет признан утратившим силу.

Согласно проекту нового Приказа ФНС России большинство привычных кодов останется, однако некоторые будут отменены, а некоторые - добавлены.

Так, планируется отменить, в частности, код 03 (который в настоящее время применяется при возврате товаров покупателем продавцу и при получении продавцом возвращенных покупателем товаров). Вместо него нужно будет применять код 01.

Также планируется отменить коды 04 и 05, предназначенные для договоров комиссии и агентских договоров. Вместо них нужно будет использовать коды 01 (в отношении отгрузки (передачи) или приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав) и 02 (в отношении авансов), соответственно.

Дополнительные коды видов операций, в настоящее время применяемые на основании письма ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@, будут добавлены в общий перечень кодов, установленный Приказом ФНС России. При этом данные коды также немного претерпят изменения.

Например, код 26 планируется детализировать. Так, в проекте Приказа ФНС России четко прописано, что по этому коду нужно будет учитывать, в частности, авансы, поступившие от покупателей, которые не являются плательщиками НДС или являются освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков НДС.

А новый код 14 нужно будет использовать в отношении уступки денежного требования.

2. Планируется упростить расчет НДС с авансов

Как известно, в настоящее время организация-поставщик должна начислять НДС как на дату получения аванса (с суммы аванса), так и при отгрузке товаров (на всю сумму отгрузки). Подтверждение: п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то, что отмена авансового НДС пока не ожидается, с середины 2016 года все же планируется упростить данный расчет.

Так, организация-поставщик по-прежнему должна будет начислить НДС на дату получения аванса (с суммы аванса). Однако, по проекту, рассчитывать НДС на дату отгрузки нужно будет только с неоплаченной стоимости товаров.

Следовательно, если покупатель сделает полную предоплату, то организации-поставщику начислять НДС на дату отгрузки не понадобится. А покупателю не нужно будет восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса, после получения товаров. В целом, это должно облегчить работу бухгалтеров.

3. Экспортерам не нужно будет вести раздельный учет

Согласно законопроекту экспортеры смогут заявлять вычет НДС в том периоде, в котором приобрели товары и получили счет-фактуру. Данный законопроект был принят в первом чтении. К середине 2016 года планируется его вступление в силу (а возможно даже и ранее).

Напомним, что на данный момент входящий НДС по экспорту принимается к вычету в особом порядке (п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Прежде всего компаниям необходимо собрать необходимые документы для подтверждения экспорта. В связи с этим организации, которые реализуют товары как в России, так и на экспорт, вынуждены вести раздельный учет (чтобы отдельно учитывать входящий НДС по экспорту). Согласно указанному законопроекту в скором будущем вести раздельный учет по входящему «экспортному» НДС не потребуется.

4. Планируется добавить уточнения в правила заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

В связи с этим готовятся поправки в Постановление Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Так, запланировано дополнить нынешние правила дополнительными нюансами, которые по настоящее время вызывали много вопросов. Вступление указанных поправок в силу планируется во втором полугодии 2016 года.

В частности, запланировано уточнить, как заполнять книгу покупок, если организация импортирует товары. А также как регистрировать счета-фактуры, в которых комиссионером были указаны как собственные товары, так и товары комитента. Кроме того, в правилах заполнения книги продаж планируется закрепить порядок, который в настоящее время разъяснен в письме ФНС России № ЕД-4-15/1066 от 27 января 2015 г.

5. Запланировано внести изменения в правила заполнения декларации по НДС

Несмотря на то, что кардинальных изменений в порядке заполнения декларации не ожидается, все же планируется внести некоторые уточнения. Вступить в силу они должны с третьего квартала 2016 года.

Ожидается, в частности, что в Правила заполнения декларации введут специальный код для реализации имущества банкротов (который пока рекомендован письмом ФНС России № ГД-4-3/6915 от 22 апреля 2015 г.).

6. Подготовлен проект нового формата корректировочного счета-фактуры

Уже подготовлен проект Приказа ФНС России, который устанавливает указанный новый формат.

На переходный период (который ориентировочно запланирован с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г.) будет закреплено право налогоплательщиков создавать корректировочные счета-фактуры в электронной форме как по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ (который действует в настоящее время), так и по формату, утвержденному новым приказом.