РСВ за полугодие: инструкция для начинающих бухгалтеров

На какие разъяснения контролеров обратить внимание. Приложение 2 к разд. 1 В соответствии с разд. XI Порядка заполнения расчета по страховым взносам - в Приложении 2 к разд. 1 производится расчет суммы взносов по ВНиМ. Данные в нем отражаются в следующем разрезе: всего с начала расчетного (отчетного периода), за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода. В Приложении отражаются: количество лиц, застрахованных на случай ВНиМ; суммы выплат, исчисленных в пользу физлиц, и суммы, не подлежащие обложению взносами по ВНиМ; суммы выплат, превышающие предельную величину базы по взносам на случай ВНиМ; база для начисления взносов по ВНиМ; исчисленная сумма взносов по ВНиМ; сумма расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ и сумма указанных расходов, которая была возмещена ФСС РФ; сумма страховых взносов по ВНиМ, подлежащая уплате, либо сумма превышения произведенных расходов над суммой исчисленных взносов по ВНиМ. В письмах ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6753@, от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@), налоговики напомнили, что Приложение 2 разд. 1 расчета следует заполнять с учетом следующих особенностей: суммы расходов, возмещенных ФСС РФ (строка 080), отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором они фактически возмещены; показатели строки 090 по соответствующим графам определяются следующим образом: строка 090 = строка 060 - строка 070 + строка 080. Полученный показатель по строке 090 всегда отражается в положительном значении. Если он больше или равен 0, признак строки 090 имеет значение "1". В ином случае - "2". Раздел 3 Раздел 3 нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе на лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты в рамках трудовых отношений и договоров, перечисленных в п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам. ФНС России в Письме от 21.12.2017 N ГД-4-11/26010@ разъяснила Порядок заполнения реквизитов в разд. 3. В подразделе 3.1 разд. 3 указываются персональные данные физлица - получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (п. п. 22.8 - 22.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). При заполнении этого подраздела персональные данные работников рекомендуем сверять со сведениями из формы СЗВ-М, которую принял ПФР (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ГД-4-11/22115). Если физлицо не сообщило ИНН, можно воспользоваться онлайн-сервисом "Узнай ИНН" на сайте ФНС России. Когда данных об ИНН нет, в стр. 060 разд. 3 расчета проставляется прочерк. Налоговый орган такой расчет примет (Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@, п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). В подразделе 3.2 разд. 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (п. п. 22.20 - 22.36 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 разд. 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Таким образом, в соответствии с позицией контролирующих органов, выраженной в Письмах ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@, плательщики страховых взносов, организации и индивидуальные предприниматели, представляют расчет в указанном составе вне зависимости от осуществляемой деятельности. При этом, согласно п. п. 2.6, 2.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, при наличии особых оснований плательщики страховых взносов также включают в состав расчета - подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Приложения 1 к разд. 1, Приложения 3 - 10 к разд. 1. В свою очередь в соответствии с п. 2.20 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, если каких-либо показателей нет, то при составлении расчета следует учитывать следующие правила: нужно указать значение "0" ("ноль"), когда отсутствует количественный или суммовой показатель; а прочерк проставляется в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля. Контролирующие органы в очередной раз напомнили в своих письмах – Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273, ФНС России от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@, от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@), что организация обязаны представлять расчет по страховым взносам не зависимо от того, ведет ли она финансово-хозяйственную деятельность или нет. При этом, за те периоды, в которых организация не осуществляла выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, необходимо заполнить и подать расчет с нулевыми показателями в инспекцию по месту своего учета. При выплате сумм, не облагаемых страховыми взносами, необходимо руководствоваться следующими правилами: выплаты, которые в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения, включаются в расчет; выплаты и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения, в расчет не включаются и не отражаются. В Письме ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@ сказано, что отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разность между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению согласно ст. 422 НК РФ. Когда РСВ считается непредставленным В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ и позицией из Письма ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 расчет по страховым взносам считается непредставленным в следующих случаях: 1. В расчете есть ошибки в: сумме выплат, начисленных в пользу физлиц; базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину; сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы; базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу; сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу. 2. Сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом. 3. Одним из оснований для отказа в приеме расчета согласно п. 7 ст. 431 НК РФ является отражение в разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц. Актуальными считаются персональные данные, заполненные в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица - получателя дохода, на дату представления в налоговый орган сведений (в том числе уточненных) (Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@). При приеме расчета осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, указанных в нем, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов (Письмо ФНС России от 16.01.2018 N ГД-4-11/574). При этом если в представляемом расчете указаны неактуальные персональные данные застрахованных физических лиц, то у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета по страховым взносам. В связи с вышесказанным отражение в расчете персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом. Если от налогового органа плательщиком не получены в установленном порядке уведомления об отказе (уведомления об уточнении) либо требования о представлении пояснений или внесении в расчет соответствующих исправлений в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных застрахованных физических лиц, необходимости в подаче в налоговый орган уточненного расчета у плательщика не имеется. https://www.klerk.ru/buh/articles/476103/