По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

(Письмо Минфина РФ от 07.11.2008 г. № 03-03-03/2/154).