Как отмечает ФНС РФ, при заключении соглашения между заемщиком и заимодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа в денежной форме, посредством отгрузки заимодавцу товаров (выполнения работ, оказания услуг), денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров (работ, услуг). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется исходя из суммы, полученной заемщиком с учетом налога на добавленную стоимость.

(Письмо ФНС РФ от 28 ноября 2008 г. № ШС-6-3/868@).