Декларацию сдали, вроде выдохнули. Но не тут-то было – пришел запрос из налоговой. Открывать страшно: что, если нашли ошибки? Какие действия бухгалтера могут привести к штрафу либо, наоборот, спасти ситуацию?

Сроки и порядок проведения камеральной проверки

Порядок проведения налоговой ревизии определен в статье 88 НК РФ. Алгоритм следующий: Компания или ИП представляет в инспекцию отчетность (декларации, расчеты); Начинается камеральная проверка и длится она в течение 3 месяцев со дня представления отчетности. Декларацию по НДС проверяют в течение двух месяцев, но могут продлить и до трех; Налогоплательщик извещается об ошибках, расхождениях и несоответствии сведений (если такие выявлены) и получает требование о представлении пояснений; Представляются пояснения и проверка продолжается; Проверка завершается, если в дальнейшем нарушения не выявлены.

Ошибочные действия бухгалтера, который получил сообщение из инспекции:

1. Не ответил на запросы.

На требование инспекторов надо отвечать всегда, даже если нет обязанности представлять документы. Если запрос ИФНС останется без ответа или они получат только часть запрошенных документов, компании грозит штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ). При требовании большого количества документов штраф будет весьма ощутимым. Суд может отменить штраф, если инспекторы в принципе не могут доказать существование нужных документов у компании (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 мая 2017 г. № Ф04-1339/2017).

2. Пропустил срок для подачи пояснений или уточненки.

Инспекторы в ходе «камералки» нашли в отчетности ошибки и потребовали пояснить или уточнить отчетность в течение 5 рабочих дней (пункт 3 статьи 88 НК РФ). За неисполнение этого требования можно получить штраф по статье 129.1 НК РФ: 5 000 руб. за непредставление пояснений или уточненки; 20 000 руб. за повторное нарушение в течение календарного года. Проверяющие не всегда вправе требовать пояснения и уточненку (к примеру, при сравнении несопоставимых показателей). Для уменьшения риска штрафа советуем направлять пояснения на все требования. Если пояснения не устроят инспекторов, они вызовут представителя организации либо примут решение по проверке не в пользу компании.

3. Пояснения отправил на бумаге.

Требуемые пояснения компания вправе направить как в бумажном, так и в электронном виде. Но есть исключение. Если вы должны отчитываться по НДС через интернет, то выбора у вас нет (абзац 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ). Пояснения к ошибкам в декларации по данному налогу от вас ждут только в электронной форме в формате, утвержденном приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@. Бумажные пояснения от вас не примут и оштрафуют на 5 000 руб. (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ).

4. Забыл уведомить об отсутствии запрашиваемых документов.

На представление документов, указанных в требовании, у компании есть 10 рабочих дней (пункт 3 статьи 93 НК РФ). Бывает, что проверяющие просят документы, которых нет в принципе: отдельные налоговые регистры, которые компания не составляет копии трудовых книжек уволенных работников; аудиторские заключения по отчетности; аналитические отчеты и др. Если компания не составляет такие документы или их фактически нет в наличии, представлять их необязательно. Это подтверждалось в суде (постановления арбитражных судов Поволжского округа от 25 июля 2016 г. № А55-24924/2015, Северо-Западного округа от 21 апреля 2016 г. № Ф07-881/2016). Сюда также относятся документы, которые ранее уже были получены инспекторами, к примеру, от контрагентов. Минфин России подтверждает, что если их запросили повторно и у вас, то представлять их необязательно (письмо от 19 мая 2017 г. № 03-02-07/1/30932). О невозможности представить документы нужно сообщить инспекторам в срок для исполнения требования (письмо Минфина России от 22 января 2014 г. № 03-02-07/1/2057). Для этого подайте уведомление по форме из приказа ФНС России от 24 апреля 2019 г. № ММВ-7-2/204@. Укажите в уведомлении, по какой причине не можете передать бумаги, и приложите документы, которые это подтвердят.